С 28 марта правила составления платежных поручений изменились. Поправки внесли приказом Минфина России от 23 сентября 2015 г. № 148н.
Подписи
Отметки банка
Коды ИНН и КПП
ИНН и КПП берут из свидетельства о постановке на учет. В Правилах заполнения платежек указана длина этих показателей: для ИНН организации отводится 10 знаков (цифр), для ИНН физических лиц – 12. КПП для всех состоит из 9 знаков. При этом первые два знака кодов одновременно не могут быть нулями. Ведь эти знаки обозначают номер региона, в котором зарегистрирован налогоплательщик, а кода региона «00» не существует.
Коды КБК и ОКТМО
Код бюджетной классификации (КБК) состоит из 20 знаков. Все знаки КБК в платежном поручении одновременно не могут быть нулями. В отношении ОКТМО также имеются уточнения – код должен быть из 8 или 11 знаков (цифр), при этом все они не могут быть нулями.
Если налог перечисляет законный представитель компании, в поле 24 «Назначение платежа» платежки он вписывает свое ФИО. Если налог платит уполномоченный представитель, помимо ФИО в поле 24 он должен вписать номер и дату доверенности. Такие разъяснения привела ФНС России в письме от 29 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/3234.
Код УИН
Уникальный идентификатор начисления (УИН) указывают в платежке, если налог или штраф платят по выставленному налоговиками требованию. УИН состоит из 20 или 25 знаков, которые не бывают одновременно нулями. Если платеж производится без документов, содержащих этот идентификатор (например, авансовый или текущий платеж по налогу на основании расчета), то в поле 22 платежки проставьте ноль.
Платежное поручение по налогу на прибыль в 2016 году: сроки перечислений
Налог на прибыль по итогам года компании должны заплатить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Налог к уплате уменьшают на авансовые платежи, перечисленные в течение прошлого года (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Их можно платить:
- ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
- ежемесячно исходя из фактической прибыли;
- ежеквартально.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал, должны перечислять авансовые платежи ежеквартально. Остальные организации обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно: либо исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, либо исходя из фактически полученной прибыли.
Если организация предпочитает перечислять авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, такой выбор нужно сделать до начала налогового периода (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).
Платежное поручение по налогу на прибыль в 2016 году: оформление
Общие правила по оформлению платежек — в Приложении 1 к Положению Банка России от 19 сентября 2012 г. № 383-П, специальный порядок для налоговых платежей — в приложении 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Как заполнить платежное поручение по налогу на прибыль в 2016 году, читайте в статье «Инструкция по заполнению платежных поручений».
Как в марте 2016 года в платежке по налогу на прибыль заполнить поля 104-109, смотрите в таблице ниже.
Основные реквизиты мартовской платежки по налогу на прибыль (поля 104-109)
| Организации | Вид платежей | Поля 104-109 платежного поручения |
| Все налогоплательщики | Перечисляют налог за 2015 г. (с учетом уплаченных в прошлом году сумм) | В федеральный бюджет: 18210101011011000110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2015; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 18210101012021000110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2015; 0; дата подписания декларации |
| Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал | Перечисляют третий ежемесячный аванс за I квартал 2016 г. | В федеральный бюджет: 18210101011011000110; ОКТМО; ТП; МС.03.2016; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 18210101012021000110; ОКТМО; ТП; МС.03.2016; 0; дата подписания декларации |
| Организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли | Перечисляют налог за февраль 2016 г. | В федеральный бюджет: 18210101011011000110; ОКТМО; ТП; МС.02.2016; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 18210101012021000110; ОКТМО; ТП; МС.02.2016; 0; дата подписания декларации |
Платежное поручение по налогу на прибыль в 2016 году (образец)
0401060
| ||||
Поступ. в банк плат.
|
Списано со сч. плат.
|
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № |
231
|
28.04.2016
|
21
| ||||||||||||||
Дата
|
Вид платежа
| ||||||||||||||||
| Сумма прописью | Пятьсот тысяч рублей 00 копеек | ||||||||||||||||
| ИНН 7733656565 | КПП 773301001 | Сумма | 500 000-00 | ||||||||||||||
| ООО «Рассвет» | |||||||||||||||||
| Сч. № | 40702810400000001111 | ||||||||||||||||
| Плательщик | |||||||||||||||||
| АКБ «Заря» | БИК | 044583222 | |||||||||||||||
| Сч. № | 30101810400000000222 | ||||||||||||||||
| Банк плательщика | |||||||||||||||||
| Отделение 1 Москва | БИК | 044583001 | |||||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||||||
| Банк получателя | |||||||||||||||||
| ИНН 7743034472 | КПП 774301001 | Сч. № | 40101810800000010041 | ||||||||||||||
| УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве) | |||||||||||||||||
| Вид оп. |
01
| Срок плат. | |||||||||||||||
| Наз. пл. | Очер. плат. |
5
| |||||||||||||||
| Получатель | Код |
0
| Рез. поле | ||||||||||||||
18210101012021000110
|
45378000
|
ТП
|
МС.04.2016
|
0
|
28.04.2016
| ||||||||||||
| Авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет г. Москвы по консолидированной группе налогоплательщиков (договор о создании КГН от 01.01.2015) за апрель 2016 года (по участнику ООО «Закат») | |||||||||||||||||
| Назначение платежа | |||||||||||||||||
Подписи
Отметки банка
М.П.
| ||
Как выглядит поле 110 в платежном поручении с 2016 года (образец)
28 марта 2016года. В этот день заработало Указание Центробанка от 6 ноября 2015 г. № 3844-У, согласно которому поле 110 «Тип платежа» компании могут не заполнять, ничем не рискуя. Проставлять ноль в этом поле тоже не нужно.
Другие изменения в платежных поручениях с 28 марта 2016 года
Отдельные реквизиты платежного поручения изменил приказ Минфина России от 23 сентября 2015 г. № 148н. Основные новшества мы собрали в таблице ниже.
Как заполнять платежное поручение с 28 марта 2016 года
Поле
|
Как заполнять с 28 марта 2016 года
|
|---|---|
| 60 «ИНН» | Граждане не указывают ИНН, если заполнили поле 108 (СНИЛС) или поле 22 (УИН). Иначе указывают ИНН из 12 цифр |
| 22 «Код» | УИН – 20 или 25 цифр |
| 102 «КПП» | КПП состоит из девяти цифр, первые две цифры не могут быть нулями |
| 104 «КБК» | КБК состоит из 20 цифр |
| 105 «ОКТМО» | ОКТМО включает 8 или 11 цифр |
| 106 «Основание платежа» | Появились коды для уплаты таможенных пошлин через терминалы и банкоматы |
| 108 «Идентификатор» | Появились коды 25 (охотничий билет) и 26 (разрешение на хранение и ношение охотничьего оружия) |
КБК в платежном поручении в 2016 году – это обязательный реквизит. С помощью него платежи компании зачисляются на те или иные доходные статьи бюджета. Наша статья поможет правильно указать КБК в платежке.
При уплате в бюджет налогов и страховых взносов нужно использовать типовые бланки платежных поручений. Форма платежного поручения, номера и наименования его полей приведены в приложении 3 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П. Правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Они предусматривают, что КБК в платежном поручении за 2016 год отражают в поле 104.
Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ:
- плательщиков налогов, сборов и страховых взносов;
- налоговых агентов;
- плательщиков таможенных и других платежей в бюджет.
КБК в платежном поручении
Для указания КБК в платежном поручении в 2016 году предназначено поле 104. В нем приводят 20-значный КБК платежа в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.
Какие КБК нужно указывать в платежных поручениях на перечисление в текущем году налогов (сборов, взносов на обязательное страхование) за прошлые годы? Указывайте специально установленный КБК. При его отсутствии – новый КБК, если он распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу) независимо от того, за какой период они производятся.
Изменения в порядке применения бюджетной классификации доходов утверждаются Минфином России ежегодно и вводятся в действие с 1 января каждого календарного года. Если с начала года КБК по какому-либо налогу (сбору, взносу) меняется, возможны два варианта:
- новый КБК, указываемый в платежном поручении, распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу), независимо от того, за какой период они производятся;
- новый КБК, указываемый в платежном поручении, распространяется на платежи по данному налогу (сбору, взносу), начисленному только за текущий год. При исполнении обязательств за предыдущие годы применяются специально установленные КБК.
Выбрать один из двух вариантов просто. Если специальные коды есть, при заполнении платежного поручения в 2016 году и погашении задолженности за истекшие периоды применяйте именно их. Например, в приказе Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н предусмотрены разные КБК для погашения текущей и просроченной задолженности по ЕНВД. Поэтому текущие платежи следует перечислять с КБК 182 1 05 02010 02 1000 110, а платежи за налоговые периоды, истекшие до 2011 года, – с КБК 182 1 05 02020 02 1000 110. Если специальные КБК Минфином России не установлены, погашая задолженность за истекшие периоды, указывайте коды, которые применяются в текущем году.
Отказ в приеме платежа, если КБК в платежном поручении указан ошибочно
Может ли банк отказать в приеме платежного поручения на уплату налога, если в нем указан неправильный код бюджетной классификации (КБК)?
Нет, не может. Банки обязаны проверять только полноту заполнения платежного поручения. Отказать в приеме поручения банк может, если поле 104 с указанием КБК вообще не заполнено. Соответствие указанного КБК тому или иному налогу (сбору) банки не контролируют. В то же время ошибка в указании КБК может привести к недоимке по налогу.
Неправильное указание КБК или ОКТМО может привести к тому, что перечисленная сумма хотя и попадет в бюджетную систему, но будет зачислена:
- либо в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
- либо в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
- либо в бюджет одного из внебюджетных фондов;
- либо на невыясненные поступления.
КБК входят в группу реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Если в этих данных допущена ошибка, ее можно исправить. Для этого в налоговую инспекцию или в территориальное отделение внебюджетного фонда нужно подать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения. На основании заявления и акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась) инспекция (фонд) примет решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога (страховых взносов).
